Как заполняется бух баланс

Сроки сдачи баланса

По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.

Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.

Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.

Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.

Начиная с отчетности за 2019 год действуют следующие правила составления и сдачи бухотчетности (см. законы от 28.11.2018 № 444-ФЗ, от 28.11.2018 № 447-ФЗ):

  • Составлять бухгалтерскую отчетность можно на бумаге или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Для заинтересованных лиц или госорганов нужно изготавливать бумажный экземпляр, если того требуют закон или договор.
  • Сдавать годовую отчетность большинство фирм должны только в налоговую, представлять ее в Росстат не требуется. Это продолжают делать только организации, в отчетности которых есть сведения, отнесенные к гостайне, а также организации в случаях, установленных Правительством РФ.
  • Налоговики принимают отчетность исключительно в электронном виде по ТКС. Некоторое послабление сделано для СМП: за 2019 год они еще смогут отчитаться на бумаге, но с отчетности за 2020 год им тоже придется перейти на электронную сдачу. Аудиторское заключение (при обязательном аудите) также нужно представлять в виде электронного документа.
  • При составлении отчетности для ИФНС нужно использовать электронный формат и следовать порядку представления, которые утверждены ФНС.
  • Срок сдачи отчетности остался прежним: не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Аудиторское заключение нужно представлять вместе с отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.
  • ФНС должна вести специальный государственный информационный ресурс бухотчетности. Информацию из него заинтересованные лица смогут получать за плату.

Структура баланса

Каждая часть баланса группирует активы и пассивы по разделам. Так, в левой части имеется два раздела – внеоборотные и оборотные активы, а правая состоит из трех разделов, обособленно объединяющих капитал и резервы, долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.

В свою очередь, позиции в каждом разделе кодируются специальными четырехзначными шифрами, установленными приложением № 4 к приказу № 66н. Шифровка строк необходима в отчетности, представляемой в контролирующие органы – законодатель утвердил такой порядок в целях систематизации статистических данных при формировании сведений в целом по отрасли, регионам или стране.

Как заполняется бух баланс

Баланс, составленный для рассмотрения результатов внутри предприятия, коды может не содержать – в них отпадает необходимость, но формировать отчет и разносить данные бухучета, соотнося их с номером кода удобнее. Разберемся, как расшифровываются действующие коды строк баланса, какие сведения группируются в каждой из них и как формируются показатели.

Совет 1: Как научиться составлять баланс

В документе необходимо указывать данные, которые раскрывают сведения о том, кто составил баланс организации, за какую дату, кто налогоплательщик и другие сведения. Это своего рода «титульный лист», где указывается следующая информация:

  • организация, которая предоставляет документ обязана написать свое название, так, как это написано в учредительных документах;
  • полный адрес и почтовый индекс;
  • отчетная дата;
  • идентификационный налоговый номер предприятия;
  • код организационно-правовой формы по ОКОПФ;
  • код формы собственности по ОКФС;
  • код по ОКПО, общероссийскому классификатору предприятий и организаций;
  • код основного вида деятельности предприятия из ОКВЭД;
  • единица измерения денежных средств, тысячи или миллионы рублей, если предприятие имеет высокие показатели, указывается код по ОКЕИ, общероссийскому классификатору единиц измерения.

Расскажем, как посчитать и заполнить баланс и его разделы.

Актив предприятия – это все имеющееся имущество и обязательства, используемые компанией в деятельности, выраженное в форме денег и способное приносить доход. Активы бывают оборотные и внеоборотные.

К оборотным относят то имущество компании, которое расходуется в ходе изготовления товаров или оказания услуг и требует постоянного пополнения в течение года. Это сырье, необходимое для производства, краткосрочная дебиторка, деньги, запасные части, расходные материалы.

В «Оборотные активы» вносятся:

  1. Запасы – ценности, необходимые для производства изделий, дальнейшей перепродажи товаров, предоставления услуг или для потребностей управления компании.
  2. НДС по приобретенным ценностям – налог, по которому компания может получить вычет.
  3. Дебиторская задолженность – дебиторка клиентов, выданные авансы.
  4. Финансовые вложения без денежных эквивалентов – это вложения на срок менее двенадцати месяцев.
  5. Денежные средства и их эквиваленты – все денежные средства предприятия и их эквиваленты, к которым относят депозиты и финансовые спекулятивные инвестиции.
  6. Прочие оборотные активы – сведения, которые не вписаны выше.
  7. Итого по разделу – общий итог всех строк, который показывает сумму данных активов компании.

К внеоборотным активам относят ценности, используемые в производстве более года. Это производственные строения, сооружения, автотранспорт, станки, производственное оборудование, долгосрочные вложения.

Раздел «Внеоборотные активы» содержит строки:

  1. Нематериальные активы – остаточная стоимость нематериальных активов предприятия после учета амортизации.
  2. Результаты исследований и разработок – вносятся данные о законченных научно-исследовательских и других работах подобного плана.
  3. Нематериальные поисковые активы и материальные поисковые активы – эти разделы заполняют компании, осваивающие природные ресурсы. Эти разделы заполняются с влиянием амортизации.
  4. Основные средства – первоначальная стоимость активов фирмы после учета амортизации.
  5. Доходные вложения в материальные ценности – это оборудование, недвижимость, любое другое имущество, передаваемое предприятием в аренду с целью получения дополнительного дохода.
  6. Финансовые вложения – здесь вписываются те вложения, обязательства по которым истекают менее чем через двенадцать месяцев.
  7. Отложенные налоговые активы – сумма налога, снижающая налог в будущих периодах.
  8. Прочие внеоборотные активы – сведения, не внесенные ранее.
  9. Итого по разделу – итог всех строк, который показывает общий размер раздела.

Еще по теме

  • Как оценить изменение структуры пассива баланса
  • С чем сверить статьи актива бухгалтерского баланса
  • Как проверить бухгалтерский баланс перед оценкой финансового состояния компании
  • Как проанализировать платежеспособность компании с помощью баланса

В данном разделе указывается каким образом сформирован Актив. Это раскрывается в следующих разделах:

  • капитал и резервы, обычно сюда относят уставный капитал, резервный капитал, собственные средства владельцев предприятия;
  • краткосрочные обязательства, к которым относят кредиты, займы и любые задолженности со сроком погашения менее одного года, доходы будущих периодов;
  • долгосрочные обязательства, к которым относят привлеченные средства – кредиты, займы, любые задолженности со сроком погашения более одного года.

Капитал и резервы

Рассмотрим как составить бухгалтерский баланс в части раздела «Капитал и резервы».

Уставный капитал – в эту строку впишите значение сальдо по счету 80.

Собственные выкупленные акции – стоимость выкупленных акций.

Переоценка внеоборотных активов – указывается сумма, на которую выросла стоимость внеоборотных активов, выявленная в результате переоценки.

Добавочный капитал – здесь указываются средства, полученные предприятием в результате дополнительного имущества или ценностей, внесенных учредителями компании, либо в результате эмиссионного дохода, либо в ходе дооценки основных средств.

Резервный капитал – средства предприятия изысканные из чистой прибыли, направляемые на страховку от потерь и убытков.

Как заполняется бух баланс

Нераспределенная прибыль – итог полученной нераспределенной прибыли или непокрытых убытков, фиксируется нарастающим итогом.

Итого по разделу – итоговая стоимость пассивов раздела.

Раздел «Целевое финансирование»

заполняют только некоммерческие организации.

Заемные средства – долгосрочные долговые обязательства предприятия. Проценты по долгосрочным относят к краткосрочным долгам.

Отличительные черты действующего бухгалтерского баланса

Отложенные налоговые обязательства – сумма налога, которая приведет к увеличению уплачиваемого налога в будущих периодах.

Оценочные обязательства – такие, у которых не определен размер или дата погашения.

Прочие обязательства – это сведения, которые не были описаны выше.

Итого по разделу – итог перечисленных обязательств.

Заемные средства – это краткосрочные долговые обязательства, проценты по долгосрочным относят к краткосрочным долгам.

Кредиторская задолженность – краткосрочная задолженность, которая имеется перед поставщиками, налоговыми органами, сотрудниками компании.

Предлагаем ознакомиться  Налог на землю при использовании УСН в 2020 году

Доходы будущих периодов – собственно те доходы, которые относятся к будущим периодам, но полученные в данный отчетный период.

Прочие обязательства – это сведения, которые не указаны выше, но срок исполнения по ним не более 12 месяцев.

Итого по разделу – итог всех краткосрочных обязательств.

Не надо добиваться какого-то точного совпадения названия счета с тем, как он называется в плане счетов. Просто вспоминайте и пишите. Достаточно, чтобы ваше название отражало суть счета. Например. 50 счет я назову «Касса». А в плане счетов он может называться «Касса предприятия».

В действующей сегодня форме баланса активу отведены строки с 1100 по 1600. Начнем с расшифровки строк баланса 1-го раздела «Внеоборотные активы», где аккумулируется в т.ч. информация о наличии в компании активов с низкой ликвидностью – ОС (основных средств) и НМА (нематериальных активов). В строках этого раздела фиксируют их остаточную стоимость, т.е. разницу между первоначальной ценой и начисленным износом.

Строка бухгалтерского баланса

Расшифровка

Как формируется, по каким счетам берется сальдо

название

код

Нематериальные активы (НМА)

1110

Остаточная стоимость НМА (патентов, лицензий, ПО) – разница между сальдо по дебету сч. 04 и сальдо по кредиту сч. 05

Д/т 04 (не учитывая НИОКР) – К/т 05, или Д/т 04, если не применяется сч. 05, а износ учитывается на сч. 04

Результаты исследований и разработок

1120

Расходы фирмы на завершенные и давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА, научные разработки (НИОКР) учитываются на отдельных субсчетах к сч. 04

Д/т 04 по расходам на НИОКР

Нематериальные поисковые активы (НПА)

1130

Затраты на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых – право на осуществление разведки, сбор информации о недрах, итоги разведывательного бурения, стоимость проведения оценки целесообразности разработки. Учитывается в составе капвложений, в балансе указывается за минусом начисленного износа

Д/т 08 – К/т 05 по относящимся к поисковым НМА

Материальные поисковые активы (МПА)

1140

Материальная составляющая расходов по поиску и разведке

Д/т 08- К/т 02 в части МПА

Основные средства (ОС)

1150

Остаточная стоимость ОС (зданий, оборудования, инструмента, машин) – дебетовое сальдо сч. 01, уменьшенное на сумму начисленного износа по ОС, т.е. на кредитовый остаток по сч. 02. По строке 1150 бухгалтерского баланса расшифровка(пример) может быть такой: если по объекту ОС с начальной стоимостью 100 тыс. руб. начислен износ в размере 20 тыс. руб., то в балансе его стоимость будет составлять 80 тыс. руб. (100 – 20)

Д/т 01 – К/т 02 (кроме износа по ОС, учитываемым на сч. 03)

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Остаточная стоимость активов, например, оборудования, числящихся на сч. 03 и предназначенных для сдачи в аренду/прокат

Д/т 03 – К/т 02 в части износа, начисленного по имуществу, учитываемому на сч. 03

Финансовые вложения

1170

Информация о вложениях фирмы для получения прибыли. Дебетовое сальдо по счетам долгосрочных инвестиций:

— займов персоналу (сч. 73/1),

— по депозитным счетам (сч. 55/3) и счету финансовых вложений 58. Если создавался резерв под обесценение вложений (сч. 59), то остаток по сч. 58 уменьшают на кредитовый остаток по сч. 59

Д/т 55/3 Д/т 58 – К/т 59 (при создании резерва) Д/т 73/1 по долгосрочным процентным займам

Отложенные налоговые активы (ОНА)

1180

Образуются, если налоговый учет не совпадает с бухгалтерским, уменьшает размер налога на прибыль.

Д/т 09

Прочие внеоборотные активы

1190

Строка 1190 бухгалтерского баланса (расшифровка): указывается имущество, стоимость которого признана несущественной, например, неустановленного оборудования, капвложений или расходов, которые предприятие будет нести не в отчетном периоде – сч. 07, 08, 97 (в части разового платежа за право использования интеллектуального ресурса)

Д/т 07 Д/т 08(кроме относящихся к поисковым активам) Д/т 97 (по расходам со сроком списания свыше года)

Итого по разделу I

1100

Итоговая строка по разделу

Сумма заполненных строк раздела

Строка бухгалтерского баланса

Расшифровка

Как формируется, по каким счетам берется сальдо

название

код

Запасы

1210

Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает:

  • ТМЦ и производственное сырье – сч. 10, указывая дебетовое сальдо. Если фирма отражает стоимость ТМЦ в учетных ценах с использованием счетов 15 «Заготовление МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», то к остатку по сч. 10 прибавляют дебетовое сальдо или вычитают кредитовое сальдо по сч. 16;

  • остатки по незавершенному производству – сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44. В этой строке аккумулируются все расходы предприятия, т. е. прямые и косвенные издержки, в том числе затраты, связанные с общим функционированием фирмы и ее управлением – оплата коммунальных услуг, связи, приобретения канцелярских принадлежностей, ремонт оргтехники и т.п.;

  • сумма дебетовых остатков по товарным счетам 41 и 43 (за вычетом величины торговой наценки — кредитового сальдо по сч. 42 и размера резерва, созданного под обесценение ТМЦ – кредитового сальдо по сч. 14);

  • дебетовый остаток по сч. 45 «Товары отгруженные»

Д/т 10  Д/т 15  Д/т 16 (или – К/т 16)  Д/т 20  Д/т 21  Д/т 23 Д/т 28  Д/т 29  Д/т 41 Д/т 43 – К/т 42– К/т 14  Д/т 44  Д/т 45 

НДС по приобретенным ценностям

1220

Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ»

Д/т 19

Дебиторская задолженность

1230

Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался

Д/т 60  Д/т 62 – К/т 63  Д/т 68  Д/т 69  Д/т 70  Д/т 71  Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1)  Д/т 75  Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных)

Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов)

1240

Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73

Д/т 58 – К/т 59  Д/т 55/3  Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям)

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.)

Д/т 50 (кроме 50/3)  Д/т 51  Д/т 52  Д/т 55 (кроме 55/3)  Д/т 57 Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги)

Прочие оборотные активы

1260

Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94

Д/т 50/3 Д/т 94

Итого по разделу II

1200

Итоговая строка по разделу

Сумма заполненных строк раздела

БАЛАНС

1600

Всего по активу баланса

Сумма строк 1100 и 1200

Оценка показателей в балансе: нюансы

Прежде чем разобраться, как заполнить упрощенный баланс, рассмотрим, какие показатели участвуют в формировании значений каждой строки баланса. Контролирующие органы требуют предъявления форм с нумерацией строк, поэтому заполнять баланс мы будем, используя применяемые коды.

Код строки

Входит сальдо счетов

Д/т

К/т

Актив

1150

01, 07, 08

02

1170

04, 08 с/сч вложений во внеоборотные активы, 09, 58

05

1210

10,20,41,43,44

1250

50,51,52,57

1230

58, 60, 62, 68, 69, 71, 71, 73, 75, 76

63

1600: Итого актив баланса

сумма строк

Пассив

1300

80, 82, 83, 84

1410

67

1510

66

1520

60,62,68,69,70,71,73,76, 75 с/счет расчетов по выплате доходов

1550

77,96,98

1700: итого пассив баланса

сумма строк

Значения строк 1600 и 1700 должны быть одинаковы, т. е. баланс между активом и пассивом должен быть соблюден. Равнозначность обеих частей является одним из критериев правильности заполнения формы.

Значения

№ строки

Обороты счетов

по Д/ту

по К/ту

Выручка (кроме НДС и акцизов)

2110

90/3 с/сч «НДС»

90/1 с/сч «Продажи»

Расходы по обычной деятельности

2120

90/2 с/счета себестоимости, коммерческих и управленческих затрат

Пр. доходы

2340

91 с/сч НДС

91 с/сч прочих доходов

% к уплате

2330

Сумма процентов, уплаченных по предоставленным кредитам

Пр. расходы

2350

Дебет. оборот 91 с/сч прочих расходов – стр. 2330

Налоги

2410

Если фирма уплачивает:

-ННП, то проставляет в строке сумму стр. 180 2-го листа декларации ННП;

— УСН «Доходы», то вычисляет разницу значений строк 133 и 143 разд. 2.1.1 декларации по налогу при УСН;

-УСН «Доходы, уменьшенные на расходы», то сумма строки 273 разд. 2.2 декларации;

— ЕНВД, сумму, причитающуюся к уплате

Чистая прибыль (убыток)

2400

Значение выводится по формуле:

Стр. 2110 – стр. 2120 стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410

Положительный результат означает прибыль (указывается без скобок), отрицательный – убыток (в скобках).

Предлагаем ознакомиться  Активы предприятия - что это, виды и их особенности

Еще по теме

Капитал и резервы

В заполненном бухгалтерском балансе предприятия все показатели должны быть разбиты по группам статей (см. бланк выше). Детализацию разбивки определяют самостоятельно. Основным критерием разбивки является существенность показателя (прим. 2 к балансу, утв. приказом № 66н; п. 11 ПБУ 4/99; письмо Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694).

  1. Существенным
    показатель считается, если без данных о нем невозможно корректно оценить финансовое положение компании. Уровень существенности устанавливают самостоятельно. Это можно сделать по методическим рекомендациям Минфина:

Значение закрепляют в учетной политике для целей бухучета. Например, 5% от показателя по конкретной строке баланса.

Строки, содержащие существенные показатели, дополняют подстроками. Они предназначены для числовых значений, которые входят в состав укрупненных показателей типовой формы.

  1. Несущественным
    считается показатель, от наличия, отсутствия или способа отражения которого не зависят экономические решения пользователей баланса. Такие показатели приводят общей суммой. Их не нужно расшифровывать в пояснениях к бух балансу.

Рассмотрим пример отражения несущественных показателей.

После того как цифры по всем разделам пассивов подсчитаны, определяется общий баланс. Как может выглядеть бухгалтерский баланс предприятия (заполненный)? ООО — как одна из самых распространенных правовых форм бизнеса, может иметь результаты хозяйственной деятельности, отраженные в следующих цифрах.

Исходя из каких закономерностей следует оценивать соответствующие показатели?

Самый главный нюанс здесь в том, что для каждой фирмы они будут представлены в особых пропорциях. Все зависит от специфики деятельности, оборотов предприятия, кредитной нагрузки на бизнес.

Заполненный баланс бухгалтерский ООО, вместе с тем, может быть сопоставлен с аналогичным документом другого хозяйственного общества в целях выявления более эффективной бизнес-модели. В ряде случаев российские предприятия вправе формировать бухгалтерский баланс в упрощенном виде. Рассмотрим его особенности подробнее.

Упрощенный бухгалтерский баланс вправе составлять малые предприятия. Данный документ характеризуется менее сложен в заполнении в сравнении с традиционной формой баланса. Это обусловлено меньшим перечнем показателей, которые в нем отражаются. Если речь идет о том, чтобы составить упрощенный бухгалтерский баланс — заполненная форма его должна быть составлена на основе той, что утверждена в Приложении № 5 к Приказу № 66н.

Можно отметить, что основные показатели, фиксируемые в соответствующем документе, будут теми же, что характеризуют основную форму баланса. Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс упрощенного вида с учетом особенностей его структуры.

Как заполняется бух баланс

Далее в статье часто будут упоминаться аббревиатуры, которые часто используются в бухучете. Но новички могут испытывать трудности с их расшифровкой, поэтому мы приведем полное название таких сокращений:

  • ТЗР — транспортно-заготовительные расходы.
  • ОС — основные средства.
  • НИОКР — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
  • НМА — нематериальные активы.
  • НЗП — незавершенное производство.
  • РБП — расходы будущих периодов.
  • ТМЦ — товарно-материальные ценности.
  • ФСС — фонд социального страхования.

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный на примере образца 2019 года по упрощенной форме, окажется следующим.

Строки бухгалтерского баланса Сумма на отчетную дату Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы 5 181 01 – 02 08
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 537 04 – 05 09 55 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)
Запасы 5 084 10 – 14 20 41 44 97
Денежные средства и денежные эквиваленты 543 51
Финансовые и другие оборотные активы 10 266 19 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) 60 62 – 63 66 68 69 71 73 76
БАЛАНС 21 611
ПАССИВ
Капитал и резервы 341 80 82 84
Долгосрочные заемные средства 2 342 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)
Другие долгосрочные обязательства 96 77
Краткосрочные заемные средства 2 681 66 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)
Кредиторская задолженность 15 179 60 62 68 69 70 71 76
Другие краткосрочные обязательства 972 96
БАЛАНС 21 611

Для представления в органы госстатистики строки баланса должны быть закодированы в отдельной графе отчета. Коды, используемые в полной форме, приведены в приложении 4 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Ключевые изменения коснулись заголовочной части документа. Теперь в ней необходимо указывать данные по виду деятельности из классификатора ОКВЭД2, а не ОКВЭД, как это практиковалось ранее. Единицами измерения в отчете отныне признаются только тысячи рублей (миллионы рублей больше не применяются). А компании, для которых обязательным условием приема годовой отчетности является предварительное проведение аудита, обязаны указывать в специально отведенных строках новой формы баланса за 2019 г. информацию (наименование, ИНН, ОГРН/ОГРНИП) о взаимодействующей с ней аудиторской фирме либо индивидуальном аудиторе.

Табличная часть в бланке бухгалтерского баланса 2020 осталась прежней. В левой ее части сконцентрированы активы, а в правой – источники, сформировавшие это имущество (пассив). Обе части таблицы должны быть равны, чем и достигается их равновесие, подчеркивающее сущность понятия баланса.

Основные требования к формированию сведений в балансе остались прежними (ПБУ 4/99) — компания:

  • самостоятельно устанавливает порядок детализации показателей, т. е., имеет право дополнять отчет необходимыми для внесения данных строками;

  • указывает информацию об активах и пассивах на три отчетные даты – по итогам отчетного года и двух предшествующих лет;

  • в специальной графе фиксирует ссылки на построчные пояснения при необходимости;

  • не отражает данные забалансового учета.

Счет бухучета

Остатки на 31.12.2019 в тыс. руб.

Примечания

По дебету

По кредиту

01

1200

ОС

02

590

Износ ОС

04

220

НМА

05

100

Износ НМА

08

100

Капвложения

10

400

ТМЦ

14

40

Резерв под обесценивание матценностей

19

32

НДС по купленным активам

20

200

Незавершенное производство

41

320

Товары

44

42

Затраты по продажам

50

40

Деньги в кассе

51

230

Денежные средства на расчетном счете

55

100

Депозит на спецсчете

58

176

Краткосрочные финвложения

59

20

Резерв под обесценивание финвложений

60

250

820

ПоК/ту – долг перед поставщиками,

по Д/ту – выплаченные им авансы

62

520

180

По Д/ту – задолженность покупателей,

по К/ту – величина полученных от них авансов

63

30

Резерв по сомнительным долгам дебиторов

66

20

750

По К/ту — краткосрочный заем с процентами по нему,

По Д/ту — переплата процентов

68

56

280

По К/ту – долг перед бюджетом,

по Д/ту – НДС к возмещению

69

38

260

По К/ту – задолженность по взносам во внебюджетные фонды, по Д/ту – сумма возмещения из ФСС

70

380

Задолженность по оплате труда

71

40

10

По Д/ту – выданная в подотчет сумма,

по К/ту – задолженность перед персоналом по авансовым отчетам

76

33

223

По Д/ту – НДС с полученных авансов,

по К/ту – депонированная зарплата и долги по претензиям

80

200

Уставный капитал (УК)

82

60

Резервный капитал

84

135

Нераспределенная прибыль

97

61

Расходы будущих периодов

Итого

4078

4078

Строка бухгалтерского баланса

Расшифровка

Как формируется, по каким счетам берется сальдо

название

код

УК

1310

Величина уставного капитала

К/т 80

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Это отрицательный показатель в балансе (указывается в скобках), указывающий на остаток акций компании, который она выкупила у участников для предполагаемой перепродажи или аннулирования

Д/т 81

Переоценка внеоборотных активов

1340

Сумма дооценки ОС и НМА, возникшая в результате переоценки (пересмотра первоначальной стоимости имущества), учтенная на сч. 83

К/т 83 (в части дооценки по ОС и НМА)

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Величина добавочного капитала без учета проведенной переоценки, например при получении имущества – кредитовый остаток по сч. 83

К/т 83 (кроме сумм дооценки)

Резервный капитал

1360

Величина сформированного резервного фонда или других фондов, образованных распределением из прибыли компании – кредитовое сальдо по сч. 82

К/т 82

Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток

1370

Строка баланса 1370 — расшифровка отражает результат деятельности предприятия: размер прибыли, оставшейся в фирме после уплаты налогов или величину убытка. Кредитовое сальдо означает наличие нераспределенной прибыли, дебетовое – убытка

Одним из способов:

  • К/т 99  К/т 84;

  • Д/т 99 Д/т 84 (убыток указывается в скобках);

  • К/т 84 – Д/т 99;

  • К/т 99 – Д/т 84.

Итого по разделу III

1300

Итоговая строка по разделу

Сумма показателей строк раздела

Строка бухгалтерского баланса

Расшифровка

Как формируется, по каким счетам берется сальдо

название

код

Заемные средства

1410

Остаток непогашенного долгосрочного займа, взятого на срок более 12 месяцев

К/т 67

Отложенные налоговые обязательства (ОНО)

1420

Образуются, если налоговый учет в компании разнится с бухгалтерским – разницы формируются по сч. 77, остаток непогашенных обязательств – это кредитовое сальдо по сч. 77

К/т 77

Оценочные обязательства

1430

Суммы резервов предстоящих расходов, запланированных в долгосрочной перспективе, например, на проведение реконструкции — кредитовое сальдо по сч. 96

К/т 96 в части резервов, сформированных под события, которые наступят не раньше, чем через год

Прочие обязательства

1450

Отражают привлеченные (не собственные!) средства, не означенные в строке 1410. Это может быть долгосрочная задолженность перед контрагентом или бюджетом, в т.ч. по векселям, целевым поступлениям с долгосрочной перспективой покрытия

К/т 60  К/т 62  К/т 68  К/т 69  К/т 76  К/т 86 (по долгосрочной задолженности)

Итого по разделу IV

1400

Итоговая строка

Сумма строк раздела

Предлагаем ознакомиться  Сумма оборотных активов в балансе

Строка бухгалтерского баланса

Расшифровка

Как формируется, по каким счетам берется сальдо

название

код

Заемные средства

1510

Остаток непогашенных краткосрочных займов, предоставленных банками или другими компаниями

К/т 66

Кредиторская задолженность

1520

По строке баланса 1520 расшифровка включает остатки задолженности (кредитовые сальдо), срок погашения которой не более 12 месяцев, перед различными контрагентами:

— поставщиками (сч. 60), заказчиками (сч. 62);

— учредителями (сч. 75);

— разными дебиторами/кредиторами (сч. 76);

— персоналом по зарплате (сч. 70), подотчету (сч. 71), прочим операциям (сч. 73);

— бюджетом (сч. 68) и фондами (сч. 69)

К/т 60  К/т 62  К/т 68  К/т 69  К/т 70  К/т 71  К/т 73  К/т 75  К/т 76 (по краткосрочным долгам за минусом фигурирующего на счетах расчетов НДС с выданных/полученных авансов)

Доходы будущих периодов

1530

Кредитовый остаток по доходам будущих периодов, например, если компания получила арендную плату вперед за несколько месяцев.

К/т 98

Оценочные обязательства

1540

Суммы резервов предстоящих расходов в краткосрочных периодах (менее 12 мес.), например, на выплату отпускных — кредитовое сальдо по сч. 96

К/т 96

Прочие обязательства

1550

Остальные обязательства, не вошедшие в перечисленные строки, например, остаток целевых средств по сч. 86

К/т 86 в части краткосрочной задолженности сроком погашения меньше 12 месяцев

Итого по разделу V

1500

Итоговая строка

Сумма строк по разделу

БАЛАНС

1700

Всего по пассиву баланса

1300 1400 1500

Способы предоставления

Форма по ОКУД 0710001, которая входит в состав годового отчета может представляться в ИФНС и Росстат следующими способами:

  • Лично представителем компании инспектору или специалисту Росстата.
  • Путем отправления через почтовую службу — в этом случае к письму предъявляются требования по содержанию в нем описи, а также оно должно быть ценным.
  • Через систему электронного документооборота — в этом случае у компании должна быть соответствующая электронная цифровая подпись (ЭЦП) и заключен договор со спецоператором. Отправить элеронный файл с отчетностью можно и через сайт налоговой, потребуется также усиленная ЭЦП.

Внимание! Законодательством закреплена сдача отчета в электронном виде, если численность работников организации больше 100 человек.

Бухгалтерский баланс: образец заполнения за 2019 год

При заполнении баланса начинающие бухгалтера часто допускают следующие ошибки:

  • Дебиторская и кредиторская задолженности показываются свернутым показателем. Это ошибка — в балансе отдельно нужно показать задолженность перед дебиторами или кредиторами и отдельно — полученные либо выплаченные авансы. По такому же принципу нужно отражать прибыли и убытки.
  • Размер полученного аванса нужно отражать не в чистом виде, а вместе с полученным с этим платежом НДС.
  • Основные и нематериальные активы отражаются о первоначальной стоимости. Это неверно. Данные величины нужно корректировать на размер начисленной амортизации по каждому виду имущества.
  • Беспроцентные займы показываются в составе финансовых вложений. Это неверно, их нужно показывать в составе дебиторской задолженности в разрезе сроков погашения.
  • Отрицательные показатели записываются со знаком минус. Согласно инструкции по заполнению бланка, отрицательные значения нужно показывать в круглых скобках без минуса.

Чтобы бухгалтерский баланс компании без проблем приняли в Росстате и ФНС РФ, нужно придерживаться следующих правил его заполнения:

  1. Нельзя сдавать отчет, если показатели пассива и актива разнятся хотя бы на 1 копейку. Они должны полностью совпадать.
  2. Таблица должна содержать развернутые данные. Не допускается объединение граф из разных разделов.
  3. Финансовые сведения на начало нового отчетного срока должны совпадать с данными из предыдущего документа. Допустим, к концу 2017 г. у организации остались активы в размере 11 тыс. руб. С точно такой же суммы должен начинаться отчет за 2019 г.
  4. Все числовые значения, внесенные в таблицу, подтверждаются документально – актами сверки взаиморасчетов с контрагентами, инвентаризационными ведомостями, бланками о формировании резервов.

Формируют отчет за 2019 год на базе данных по счетам бухучета за год. Балансовые показатели подаются в виде, «очищенном» от регулирующих величин: к примеру, стоимость ОС и НМА указывается без учета амортизации, размер ТМЦ – за минусом начисленного резерва на обесценение матценностей и торговой наценки, денежные средства – без величин депозитов, учтенных на счетах финансовых вложений. Кредиторская и дебиторская задолженности отражаются развернуто.

Строка

Остатки по счетам согласно ОСВ

Расчет (тыс. руб.)

Сумма в тыс. руб.

1110

04 — 05

220 — 100

120

1130

08

100

100

1150

01 — 02

1200 – 590

610

1170

58 — 59

176 — 20

156

1210

10 20 41 44 97 — 14

400 200 320 42 61-40

983

1220

19

32

32

1230

60 62 66 68 69 71 76 — 63

250 520 20 56 38 40 33- 30

927

1240

55

100

100

1250

50 51

40 230

270

Актив

3298

1310

80

200

200

1360

82

60

60

1370

84

135

135

1510

66

750

750

1520

60 62 68 69 70 71 76

820 180 280 260 380 10 223

2153

Пассив

3298

Проверить адекватность полученного результата поможет простая формула – общее значение оборотов (дебетовых или кредитовых) по ОСВ следует уменьшить на суммированный показатель регулируемых счетов (02, 05, 14, 59, 63). Полученное значение является контрольным, ему должен быть равен рассчитанный показатель актива или пассива баланса.

В представленном примере этот показатель – 3298 тыс. руб.

Проверка по формуле: 4078 – 590 – 100 – 40 – 20 – 30 = 3298 тыс. руб., т. е. баланс составлен верно.

Куда предоставляется

Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:

  • ИФНС — отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании. Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания. Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных подразделений.
  • Росстат — в настоящее время представление отчетности в органы статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как и в первом случае компания и должностные лица могут быть привлечены к соответствующей ответственности.
  • Учредителям и иным собственникам фирмы — это связано с тем, что каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее владельцами.
  • Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая обязанность.

Как заполняется бух баланс

Внимание! Отчетность могут попросить предоставить банки при оформлении у них различного рода кредитов и займов. Особенно если берется кредит на открытие или развитие бизнеса.

В настоящее время при заключении контрактов многие крупные компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Это нужно делать на усмотрение руководства компании.

Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.

Как отправить отчетность в налоговую по почте: какой датой будет приняты документы, как подтвердить сроки

Куда обратиться за помощью

Если у вас возникают сложности с проведением расчетов, стоит обратиться за помощью к специалистам. Мы приведем в качестве примера несколько компаний, которые оказывают такие услуги, а в какую обращаться, решать только вам.

№ п/п Наименование компании Услуги
1 Абак БК Расчет и диагностика финансового состояния компании, ведение отчетности, организация своевременных расчетов с персоналом
2 Мое дело Полный комплекс бухгалтерских услуг, применение интернет-бухгалтерии бесплатно
3 Проект — КМ формирование учетной политики, ведение бухучета любого уровня сложности

Для чего нужен документ

Показатели, отражаемые в бухгалтерском балансе, свидетельствуют о финансовом положении компании. Они необходимы самому предприятию для наличия точного представления о результатах своей деятельности, полученных за конкретный период: месяц, квартал, год.Все фирмы обязаны вести и ежегодно сдавать бухгалтерский баланс различным лицам:

  • налоговой инспекции;
  • статистическим государственным органам;
  • акционерам.

Из документа видна финансовая устойчивость фирмы. Поэтому им пользуются контрагенты: имеющиеся и потенциальные партнеры, клиенты, банковские учреждения, государственные органы.

По балансу определяется не только нынешнее состояние компании, но и прогнозируются результаты ее будущей деятельности. Банки рассчитывают по нему кредитоспособность юридического лица в ходе оценки его как потенциального клиента для обслуживания и кредитования.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector