Подарочные сертификаты как все правильно оформить

Книги

Лабиринт

Подарочный сертификат можно заказать насайте книжного интернет-магазина «Лабиринт» и забрать из точки самовывоза или оформить доставку курьером. Номинал сертификатов — 300 ₽, 500 ₽, 1000 ₽ и 2000 ₽. Можно выбрать интересный дизайн карты, например с изображением и цитатой из произведения Толкина. Обналичить всю сумму сертификата нужно за один раз. Срок действия указан отдельно для каждой карты, обычно около 3 лет.

Читай-город

На кассах магазинов «Читай-город» продаются подарочные карты номиналом 500 ₽, 1000 ₽ и 3000 ₽. Использовать сертификат можно несколько раз, остатки не сгорают. Срок действия — 1 год.

Республика

Подарочные сертификаты можно оформить на кассе в магазинах «Республика» или заказать насайте. Карта пополняется на любую сумму от 500 ₽. Использовать подаренные деньги нужно за один раз, остатки сгорают. Сертификатом нельзя оплатить покупки в магазинах ТЦ Tsvetnoy Central Market.

ЛитРес

Сервис «ЛитРес» предоставляет доступ к огромной библиотеке электронных и аудиокниг. Подарочная карта оформляется насайте. Можно заказать любую сумму от 50 ₽ до 20 тысяч ₽. В назначенное вами время получателю придёт SMS и e-mail с подарком. Срок действия сертификата будет написан в инструкции.

Манн, Иванов и Фербер

Насайте издательства «МиФ» можно заказать электронные подарочные карты номиналом 500 ₽, 1500 ₽, 2000 ₽, 3000 ₽, 5000 ₽ и 10 тысяч ₽. Письмо с подарком придёт на электронную почту получателя. Можно добавить поздравление и подпись, а можно — отправить анонимный презент. Карту нужно использовать за один раз, остаток сгорает.

Что такое подарочный сертификат?

Организация, как правило, раздает подарочные сертификаты покупателям, деловым партнерам или иным контрагентам в рамках проводимых рекламных акций и подобных мероприятий с целью:

  • рекламы собственного товара или продукции;
  • вручения подарков.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Электроника

Технопарк

Подарочную карту магазинов бытовой техники «Технопарк» можно заказать насайте. Карта стоит 1 ₽, и на неё можно зачислить любую сумму для подарка. Забрать карточку можно бесплатно в магазине или заказать доставку курьером за 250 ₽. Подарочной картой нельзя оплатить крупную бытовую технику Miele, товары Dyson и первоначальный взнос за товары в кредит. Карта действует 2 года.

М.Видео

В магазинах «М.Видео» можно зачислить на подарочную карту любую сумму от 500 ₽ до 25 тысяч ₽. Потратить нужно будет всю сумму сразу, после первой покупки остатки сгорают. Есть и ограничения: с помощью карты нельзя оплатить технику Miele. Срок действия карты — 2 года.

В DNS есть подарочные карты с фиксированным номиналом (1000 ₽, 2000 ₽ и 3000 ₽) и с гибким номиналом, который можно пополнить на любую сумму от 500 ₽ до 50 тысяч ₽. Купить товары с помощью карты можно только один раз, неиспользованный остаток сгорает. Карта действует 2 года.

Ситилинк

Подарочные карты «Ситилинк» можно купить в магазине или заказать насайте и забрать бесплатно в пункте выдачи. В продаже номиналы 500 ₽, 1000 ₽, 2000 ₽, 3000 ₽, 5000 ₽, 7000 ₽, 10 тысяч ₽ и 20 тысяч ₽. Один сертификат можно использовать для оплаты только одного заказа. Срок действия — 1 год.

Налоговый учет подарочных сертификатов

Вопрос учета подарочных сертификатов законодательством не урегулирован.

На основании п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» полагаем, что до момента передачи сотрудникам подарочных сертификатов, дающих право на приобретение товаров (работ, услуг) на указанную в них сумму, их стоимость можно учитывать одним из следующих способов:

  • на счете 50, субсчет «Денежные документы»;
  • на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с одновременным отражением их количества и стоимости на забалансовом счете для обеспечения сохранности и контроля за движением приобретенных подарочных сертификатов.

Выбранный способ учета подарочных сертификатов следует отразить в учетной политике организации.

Подарочные сертификаты как все правильно оформить

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51- перечислены денежные средства в оплату стоимости подарочных сертификатов;

ДЕБЕТ 50, субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76- оприходованы подарочные сертификаты;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76- отражена сумма НДС на основании счета-фактуры продавца;

ДЕБЕТ 68, субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19- принята к вычету сумма «входящего» НДС (в случае принятия организацией решения о налогообложении НДС операции по передаче сертификатов сотрудникам);

ДЕБЕТ 91, субсчет «Прочие расходы, не принимаемые для налогообложения прибыли» КРЕДИТ 50, субсчет «Денежные документы»- переданы сотрудникам подарочные сертификаты;

ДЕБЕТ 91, субсчет «Прочие расходы, не принимаемые для налогообложения прибыли» КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДС»- начислен НДС к уплате в бюджет с учетной стоимости подарочных сертификатов (если организацией принято решение о налогообложении НДС операции по передаче сертификатов сотрудникам).

Д 44 К 60 (76) — отражены расходы на изготовление подарочных сертификатов (без НДС)

Д 19 К 60 (76) — учтен НДС

Д 006 — оприходованы подарочные сертификаты

К 006 — выбытие подарочных сертификатов

Д 91.2 К 68.2 — начислен НДС с безвозмездной передачи подарочных сертификатов    

Подарочные сертификаты учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», в условной оценке или в сумме фактических затрат на их изготовление (без учета НДС). Поскольку расходы на изготовление подарочных сертификатов напрямую связаны с реализацией товаров, для бухгалтерского учета таких расходов используется счет 44 «Издержки обращения», согласно п. 2 и п. 5 ПБУ 10/99.

Предлагаем ознакомиться  Можно ли оформить договор купли

Вручение подарочного сертификата покупателям, расценивается контролирующими органами, как безвозмездная передача имущества, которая является объектом налогообложения НДС. В связи с этим, при передаче подарочного сертификата необходимо начислить НДС.

Д 50.3 К 60 (76) — оприходованы подарочные сертификаты

В данном случае, подарочные сертификаты могут относиться к денежным документам и учитываться на счете 50.3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС), поскольку такие сертификаты представляют собой право требования и приобретения определенных товаров (услуг).

Также, подарочные сертификаты, приобретенные у сторонних торговых организаций, могут учитываться на счете 10 «Материалы» в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС). Выбранный организацией способ необходимо закрепить в учетной политике.

Д 10 К 60 (76) — оприходованы подарочные сертификаты

Д 91.2 (44) К 50.3 (10) — списаны подарочные сертификаты

Безвозмездная раздача подарочных сертификатов клиентам или покупателям при проведении рекламной акции, либо при вручении в качестве подарка, относится к рекламным расходам организации.

При распространении собственных подарочных сертификатов, очевидно, что на подарочном сертификате отображается логотип организации. Такие подарочные сертификаты полностью соответствуют определению рекламы в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ и поэтому считаются рекламой.

Аналогичный подход применяется и при безвозмездной раздаче, в качестве подарков и призов, подарочных сертификатов сторонних торговых организаций.

Красота и уход за собой

Подружка

В «Подружке» можнокупить подарочные сертификаты номиналом 300 ₽, 500 ₽, 1000 ₽, 1500 ₽ и 3000 ₽. Они продаются на кассе в любом из магазинов. Сертификатом можно оплатить только одну покупку, в том числе со скидками (и по дисконтной карте). Срок действия — 1 год со дня приобретения.

Рив Гош

Подарочныекарты можно купить на кассе в магазинах «Рив Гош». На карту можно зачислить любую сумму от 300 ₽ до 150 тысяч ₽. Потратить деньги на подарочной карте можно сразу или по частям — остаток не сгорает. Срок действия карты не ограничен.

Иль де Ботэ

На подарочнуюкарту «Иль де Ботэ» можно зачислить любую сумму от 500 ₽ до 100 тысяч ₽, кратную 50 ₽. Картой можно оплатить любой товар в магазинах «Иль де Ботэ» и Sephora. Остаток на карте не сгорает, так что тратить подарочные деньги можно по частям. Срок действия указан на самой карте, обычно это около 1 года.

В магазинах Lush продаются подарочныесертификаты на 1000 ₽, 2000 ₽ и 3000 ₽. Сертификатами можно единовременно оплатить любую покупку (кроме магазинов в Курске, Томске, Саратове, Кирове, Нижневартовске и Набережных Челнах). Разбивать оплату на части нельзя, остаток средств на карте сгорает. Срок действия — 6 месяцев.

L’Occitane

В магазинах L’Occitane продаются подарочные сертификаты (номиналы: 1000 ₽, 1500 ₽, 2000 ₽, 3000 ₽, 5000 ₽, 10 тысяч ₽, 15 тысяч ₽), которыми можно оплатить товары в магазинах Москвы и Санкт-Петербурга.

Также в L’Occitane можно купить сертификат в спа (визит: 4000 ₽, программа: 5000 ₽, курс на 12 процедур: 40 тысяч ₽, 50 тысяч ₽ или 70 тысяч ₽), где на выбор предоставляются профессиональные процедуры по уходу за кожей лица, массажи, скрабы, обёртывания. Срок действия сертификатов — 1 год, использовать нужно сразу всю сумму.

Моя прекрасная леди

Сертификаты в салоны красоты «Моя прекрасная леди» в Москве можно купить в любом из салонов или заказать насайте с доставкой курьером. Номинал сертификата может быть от 1000 ₽ до 10 тысяч ₽ (кратный тысяче ₽), 20 тысяч ₽, 30 тысяч ₽, 50 тысяч ₽ или 100 тысяч ₽. Всю сумму нужно использовать сразу. Срок действия сертификата ограничен.

Персона

В имидж-лабораториях «Персона» есть сертификаты по 1000 ₽, 2000 ₽, 3000 ₽ и 5000 ₽. Их можно потратить на любую из услуг салона. Остатки на карте сгорают, так что за раз следует обналичить всю сумму.

Тайрай

Подарочный сертификат в спа-салоны «Тайрай» можно заказать насайте сети. Электронный сертификат оформляется бесплатно, пластиковый — доставляется курьером за дополнительную плату (в Москве — от 350 ₽). Сертификат можно оформить на определённую услугу — от 600 ₽ за распаривание в кедровой бочке и до 11 900 ₽ за спа-программу для пары — или на любую сумму, чтобы получатель подарка мог выбрать услугу самостоятельно. Деньги на сертификате можно тратить в несколько заходов. Срок действия подарка — три месяца с даты продажи.

Одежда и украшения

Lamoda

В Lamoda действуют электронные подарочные сертификаты. Их можно оформить насайте магазина на любую сумму от 1 тысячи ₽ до 50 тысяч ₽. Остаток на сертификате не сгорает, его можно использовать при следующих заказах. Подарок действует в течение 1 года после его покупки.

H{amp}amp;M

Подарочныекарты H{amp}amp;M можно купить в любом магазине сети. На карту вносится любая сумма от 40 ₽ до 350 тысяч ₽. Оплатить товары с помощью подарочной карты можно в несколько заходов, остаток не сгорает, а счёт самой карты можно и дальше пополнять в магазинах. Карта остаётся активной в течение трёх лет.

Предлагаем ознакомиться  Что делать если ошибочно перевел деньги и как вернуть эти деньги на карту?

Подарочную карту Zara можно заказать насайте или оформить в любом из магазинов сети. Номинал карты — от 2 тысяч ₽ до 15 тысяч ₽. Потратить эти деньги можно в онлайн- и офлайн-магазинах Zara. Карта действует три года со дня её оформления.

В магазинах нижнего белья Oysho можно купить подарочные карты с номиналом от 2 тысяч ₽ до 15 тысяч ₽ (кратным 500 ₽). Деньги на карте можно использовать несколько раз. Срок действия сертификата — три года.

Incanto

Подарочный сертификат Incanto можно оформить насайте (электронный сертификат) или в любом из магазинов сети. Номинал карт: 500 ₽, 1000 ₽, 3000 ₽, 5000 ₽. На эту сумму получатель должен будет сделать единоразовую покупку — все неиспользованные деньги сгорают. Срок действия сертификата не ограничен.

Milavitsa

В магазинах Milavitsa продаются пластиковые подарочные сертификаты номиналом 1000 ₽, 1500 ₽, 3000 ₽ и 5000 ₽. Деньги на подарочной карте нужно использовать за один раз, неиспользованный остаток сгорает. Срок действия сертификата не ограничен.

Sunlight

Подарочнуюкарту ювелирной сети Sunlight можно купить в любом из магазинов. На карту можно положить от 500 ₽ до 50 тысяч ₽. Если не использовать весь номинал карты за один раз, то остаток переведётся в бонусные баллы. Сертификат действует 1 год.

585*Золотой

В ювелирных магазинах «585*Золотой» продаются сертификаты номиналом 500 ₽, 1000 ₽, 3000 ₽, 5000 ₽, 10 тысяч ₽. Всю сумму нужно обналичить за раз, остаток денег на карте сгорает. Срок действия сертификата — 1 год.

Прибыль

Для целей налогообложения прибыли расходы на подарочные сертификаты учитываются в качестве нормируемых рекламных расходов, в пределах 1% от выручки. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина РФ от 10.03.2017 № 03-07-11/13704, если подарочные сертификаты вручаются покупателям в рамках проведения рекламной акции, то стоимость указанных призов (сертификатов)  учитывается на основании п. 4 ст. 264 НК РФ в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Выручка, для целей нормирования рекламных расходов, определяется без учета суммы НДС и акцизов. Как следует из положений ст. 248 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). При определении выручки от реализации, для расчета норматива расходов на рекламу, в нее не включаются внереализационные доходы (Письма Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18216, от 23.12.2016 № 03-03-06/77417, от 22.04.2015 № 03-03-06/22913).

УСН

Затраты на приобретение подарочных сертификатов для проведения рекламных мероприятий и акций учитываются организациями, применяющими УСН, в составе расходов на рекламу, согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на рекламу при УСН учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль (п. 2 ст. 346.

Спорт

Декатлон

Подарочныекарты «Декатлона» продаются в любом из магазинов сети. На счёт карты можно зачислить от 500 ₽ до 50 тысяч ₽. Воспользоваться подарком можно несколько раз, остатки не сгорают. Срок действия карты — 2 года с момента её покупки.

Спортмастер

Подарочную карту «Спортмастера» можно приобрести в магазине или заказать насайте с бесплатной доставкой (кроме карт на 500 ₽). Есть карты с номиналом 500 ₽, 1000 ₽, 1500 ₽, 2000 ₽, 3000 ₽, 5000 ₽. Отдельно можно купить упаковку для карты. Все деньги на карте нужно потратить за один раз. Срок действия указан на лицевой стороне карточки.

Boardriders Club

В магазинах сети Boardriders (Quicksilver — для мужчин, Roxy — для женщин, DC Shoes — для всех) продаются одежда и экипировка для сноубординга, сёрфинга и скейтбординга. Подарочныекарты можно купить в любом из магазинов сети. Номиналы — 1000 ₽, 3000 ₽, 5000 ₽ и 10 тысяч ₽. Использовать карту можно только один раз, остаток сгорает. Карта действительна 1 год.

Траектория

В сети «Траектория» можно купить всё для катания на сноуборде, лыжах, вейкборде, лонгборде, скейтборде и сёрфборде. Подарочныекарты продаются в магазинах. Есть номиналы в 1000 ₽, 3000 ₽, 5000 ₽, 10 тысяч ₽, 15 тысяч ₽ и 20 тысяч ₽. Карту можно использовать только один раз.

5LB — это магазины спортивного питания. В них можно приобрести подарочныекарты с номиналом 2000 ₽, 3000 ₽ и 5000 ₽. Сумму на карте нужно использовать за один раз, остаток сгорает. Срок действия карты — 1 год.

Спортивный комплекс «Чайка» в Москве включает в себя несколько тёплых бассейнов под открытым небом, баню и сауны, лечебный душ и тренажёрный зал. Сертификат на разовое посещение можно заказать насайте (потребуется оставить e-mail и номер телефона). Стоимость на целый день для взрослых от 25 лет — 1600 ₽. Важно: для посещения бассейна нужна справка от врача, медосмотр можно пройти в «Чайке» за 200 ₽.

I love supersport

Это спортивная школа для взрослых, где учат правильно бегать, плавать, кататься на велосипеде, ходить на лыжах и готовиться к триатлону. Подарочные сертификаты можно оформить насайте школы и, если нужно, забрать пластиковую карту в штабе школы или заказать платную доставку. Номиналы сертификатов — 3000 ₽, 5000 ₽, 10 тысяч ₽ и 20 тысяч ₽. Срок действия — 1 год.

Предлагаем ознакомиться  Ограничения по закупке автомобилей для государственных нужд || Ограничения по закупке автомобилей для государственных нужд

Документальное оформление подарочных сертификатов

Начнем мы не с бухгалтерского учета и не с налогов, и даже не с анонсированного выше письма финансового ведомства. Первым делом нужно сказать о внутренних документах, которые организации нужно будет оформить, если принято решение торговать подарочными сертификатами. И основной документ тут — приказ руководителя, утверждающий правила выпуска, обращения и использования подарочных сертификатов.

В этом документе нужно максимально подробно описать, на какие товары (работы, услуги) или группы товаров, работ, услуг будут выпускаться подарочные сертификаты. Так, подарочные сертификаты могут быть товарными (то есть сертификат обменивается на определенный товар, работу, услугу, группу товаров; например, на утюг, или SPA-процедуру) или денежными (то есть на указанную в сертификате  сумму можно выбрать любые товары, работы или услуги).

Далее в приказе фиксируются технические моменты — где будут печататься сертификаты, какие у них будут механизмы защиты от подделки, кто будет организовывать их доставку и выдачу покупателям, какие операции продавцы должны совершить при получении от клиентов данных сертификатов и т п. И в разработке этой части документа бухгалтеру уже имеет смысл принять самое деятельное участие, так как именно на этой стадии у него есть возможность зафиксировать наиболее выгодный и простой вариант оформления операций с подарочными сертификатами.

Как вы, наверняка, заметили, приказ руководителя о подарочных сертификатах четко делится на две большие части — техническую и организационную. Если техническая часть касается исключительно продавца, то в организационной содержатся моменты, которые должен знать и покупатель. Поэтому мы советуем оформлять данный документ в виде собственно приказа, где будут содержаться технические моменты, а также приложения к нему в виде правил использования сертификатов.

В дальнейшем нужно будет обеспечить наличие текста этих правил в каждой торговой точке, чтобы покупатели имели возможность с ним ознакомиться. Кроме того, на эти правила нужно сделать ссылку на каждом сертификате с указанием, что приобретатель сертификата с ними ознакомлен. А еще лучше, если при продаже сертификата будет оформляться письменный документ, где покупатель будет ставить свою подпись об ознакомлении с правилами обращения и использования подарочных сертификатов — это сильно поможет организации в случае каких-либо споров с покупателями.

1. Приказ руководителя организации на приобретение подарочных сертификатов для дальнейшей раздачи их покупателям (в рамках проводимого рекламного мероприятия или акции)

Подарочные сертификаты как все правильно оформить

2. Договор на приобретение подарочных сертификатов

3. Накладная на получение подарочных сертификатов

4. Смета расходов на мероприятие, в ходе которого происходит раздача подарочных сертификатов покупателям, утвержденная приказом руководителя

5. Программа самого мероприятия или акции

Продажа сертификата и обмен на товар

Итак, с подготовительным этапом разобрались. Теперь рассмотрим, как бухгалтеру учесть суммы, поступающие от покупателей подарочных сертификатов. И вот тут нужно обратить внимание на недавнее письмо Минфина России, в котором финансовое ведомство четко определило налоговую судьбу данных поступлений.

Речь идет о письме от 25.04.11 № 03-03-06/1/268. В нем указано, что сертификаты по своей сути самостоятельным товаром не являются — они лишь удостоверяют право предъявителя сертификата на получение товара. Поэтому суммы, полученные от реализации сертификатов, надо учитывать в качестве авансов. Выручка же будет отражена позднее — при «отоваривании» сертификата.

Именно на эту дату при методе начисления возникнет доход, облагаемый налогом на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). А при кассовом методе и при УСН доход возникнет уже в периоде получения предоплаты. Не забудьте, что получение аванса влечет обязанность по исчислению и уплате НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Рассмотрел Минфин и ситуацию, когда срок действия сертификата истек, а за получением товара покупатель так и не обратился. В этом случае сумма, полученная при продаже сертификата, учитывается во внереализационных доходах как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Однако еще две распространенные ситуации — покупка товаров на сумму большую или меньшую, чем номинал сертификата — Минфин, к сожалению, не рассмотрел. Восполним этот пробел самостоятельно.

Подарочные сертификаты как все правильно оформить

Так, если владелец сертификата решил взять более дорогой товар, чем это предполагает номинал сертификата, то разницу он просто доплатит в кассу продавца. Соответственно, у продавца возникнет доход в виде полной стоимости переданного товара. Так что никаких сложностей тут нет.

Если же покупатель выбрал товар, стоимость которого меньше, чем номинал сертификата, то часть стоимости сертификата, соответствующая цене товара, будет учтена в доходах от реализации, а оставшаяся неиспользованной часть как безвозмездно полученное имущество. Заметим, что такой подход нашел одобрение у столичных налоговиков (см. письмо УФНС России по г. Москве от 22.10.09 № 17-15/110609).

На Ozon можнооформить только электронные подарочные сертификаты номиналом 500 ₽, 700 ₽, 1000 ₽, 1500 ₽, 2000 ₽, 3000 ₽, 3500 ₽, 5000 ₽, 8000 ₽ и 10 тысяч ₽. Можно выбрать тематический дизайн сертификата или создать свой собственный. Подарок отправляется по SMS или на e-mail получателя в указанное время. Использовать сертификат можно по частям, остаток не сгорает. Подарок действует 1 год со дня покупки.

Пластиковую подарочнуюкарту можно купить на кассе в любом из магазинов «Икеа». На карточку можно зачислить любую сумму от 100 ₽ до 1 миллиона ₽. Деньги на карте можно использовать по частям, остатки не сгорают. Карта действительна в течение 5 лет.

Подарочныекарты продаются на кассах в любом из магазинов и пунктов самовывоза Hoff. На карту вносится любая сумма от 500 ₽ до 25 тысяч ₽. Оплачивать товары картой можно несколько раз, остаток не сгорает. Срок действия — 1 год.

Красный куб

Подарочные сертификаты как все правильно оформить

В магазинах «Красный куб» можно купить подарочную карту с фиксированным номиналом (500 ₽, 1000 ₽, 3000 ₽, 5000 ₽ и 10 тысяч ₽) или пополнить карту на любую сумму от 200 ₽ до 100 тысяч ₽. Карту можно использовать несколько раз, остатки не сгорают. Срок действия — 1 год.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector