Активы предприятия — что это, виды и их особенности

Что такое активы и пассивы

Активы — это имущество, которым обладает компания на отчетную дату. Используя это имущество, предприятие осуществляет свою деятельность и пытается получить прибыль (левая часть баланса).

Пассивы — это экономические средства, за счет которых формируются активы компании (правая часть баланса).

Чтобы объяснить разницу и установить правильную причинно-следственную связь, приведу небольшой пример.

Компания покупает станок для своей деятельности за 100 рублей. Теперь станок — имущество компании и отражается в левой части баланса с оценкой 100 рублей. При этом, чтобы купить оборудование, фирма взяла заем в размере 100 рублей. Это пассив, он отражается в соответствующем месте в правой стороне баланса.

Отвечая на этот вопрос, следует использовать следующую бухгалтерскую логику.

Пассивы — источники, из которых формируется имущество компании. Поэтому в бухучете существует абсолютное правило, которое гласит, что «ПАССИВЫ = АКТИВЫ».

Приведу еще пару легких примеров.

Далее компания приняла решение приобрести товары стоимостью 100 руб., но денег у нее не хватает, поэтому она взяла в кредит 50 руб. Баланс изменился: теперь в пассивах организации есть 100 руб. собственного капитала и 50 заемных средств.

В левой части баланса компании осталось здание, купленное на 50 руб., и появились товары на 100 руб. Свободных денежных средств у фирмы не осталось. Но баланс не изменился: 150 руб. = 150 руб.

Все сведения о структуре фирмы содержатся в таком виде отчетности, как бухгалтерский баланс. Он заполняется не в свободной форме, а имеет определенные правила и структуру.

Активы предприятия - что это, виды и их особенности

Пассивы подразделяются на:

  • собственный капитал;
  • краткосрочные обязательства;
  • долгосрочные обязательства.

Его правила определения не относятся к бухгалтерии, смысл их заключается в следующем:

  • актив — это все, что приносит доход;
  • пассив — это то, что требует вложений.

А главная мысль заключается в наращивании количества первых и сокращении числа вторых.

По структуре баланса можно понять, каков размер компании, насколько она стабильна. Можно определить уровень закредитованности и прочие вещи, которые помогут оценить ее финансовое состояние.

Для лучшего понимания активов предприятия нужно знать, что означает понятие пассив. Бухгалтерская отчётность обязательно отражает активы и пассивы. Активы являются имуществом (вещами или денежными средствами), которые всегда приносят и приумножают доход. Пассивы – имущество, удовлетворяющее ежедневные потребности, но требующее расходы на амортизацию и ремонт.

Для наглядности рассмотрим примеры. Человек накопил 2 000 000 рублей и планирует распорядиться ими на своё усмотрение. Имеется два доступных варианта реализации этих средств:

  • 1 вариант. Положить 2 000 000 руб. на банковский депозит под 10% годовых. Через год можно снять со счёта 2 200 000 руб., то есть, получить прибыль 200 000 руб.;
  • 2 вариант. За 2 000 000 руб. приобрести однокомнатную квартиру. На ремонт уйдёт 200 000 руб., на мебель и обустройство – ещё 200 000 руб. Плата за коммунальные услуги каждый месяц составляет примерно 4 000 руб. Значит, за год на услуги ЖКХ израсходуется 48 000 руб. Следовательно, приобретение квартиры принесло издержки, составляющие 448 000 руб.

Вывод: активы увеличивают сами себя: если 2 200 000 руб. положить опять под такие же проценты, через год можно получить сумму 2 420 000 руб. и так далее. Пассивы тратят денежные средства безвозвратно: расходы на ремонт и коммунальные услуги никогда не вернутся.

Пассивами предприятия являются:

  1. Выплата кредита.
  2. Покупка сырья.
  3. Выдача заработной платы сотрудникам.
  4. Отчисления государству.
  5. Вложения в свой уставной капитал для ведения дальнейшей деятельности.

Идеальный вариант, когда показатели по активам к окончанию расчётного периода превышают показатели по пассивам или хотя бы равны им. В этой ситуации можно сказать, что бизнес развивается успешно. Если расклад иной, стоит проанализировать эффективность проводимой стратегии. Когда доходность активных ресурсов длительное время отрицательная, предприятию грозит банкротство.

Предлагаем ознакомиться  Продажа нематериальных активов проводки

Внеоборотные и оборотные активы

Активы предприятия используются в производственном процессе. По степени вовлечённости в производство выделяют внеоборотные и оборотные ресурсы. Внеоборотными активами считается всё имущество и денежные средства предприятия, которыми косвенно поддерживается производственный процесс, но полностью не вовлечены в него. Другими словами, они не включены в производственный цикл, поэтому не изнашиваются и могут служить долгое время.

Внеоборотными (основными) могут быть материальные, нематериальные и финансовые ресурсы:

  • Земельный участок;
  • Частный водоём и недра;
  • Лесной массив;
  • Здание;
  • Транспорт;
  • Оборудование;
  • Торговая марка;
  • Ценные бумаги;
  • Патент;
  • Финансовые обязательства.

Внеоборотные ресурсы – прочное основание, при помощи которого создавалась организация (сформировался уставной капитал, собственность, штат сотрудников) и налаживалось производство.

Когда предприятие уже сформировалось и готово к производственной деятельности, используются оборотные активы – имущество и средства, способствующие реализации текущего производственного процесса. Подобные ресурсы называют ещё операционными или краткосрочными, так как они полностью вовлечены в создание продукта и используются в течение года.

Оборотные (текущие) ресурсы состоят из материальной и нематериальной собственности:

  1. Станков.
  2. Оборудования.
  3. Транспорта.
  4. Технологий.
  5. Организационных идей.

Что такое чистые активы предприятия

Тревожный звонок, если эта величина находится в отрицательной зоне. Тогда стоимость долгов превышает сумму всех активов.

По закону, если этот показатель снижается ниже определенного уровня, компания не имеет права выплачивать дивиденды за отчетный период.

Минимальный допустимый порог определяется как размер уставного капитала и резервного фонда. Привилегированные акции также учитываются как разница их номинала и ликвидационной стоимости.

Формула расчета

Пора немного глубже взглянуть на структуру баланса.

Внеоборотные включают следующие подразделы по балансу:

  • нематериальные активы;
  • фин. вложения (более года);
  • основные средства;
  • отложенные налоговые обязательства.

Оборотные формируют следующие разделы:

  • запасы;
  • дебиторка;
  • фин. вложения (менее года);
  • деньги и эквиваленты.

Это неполный список, его еще могут дополнять некоторые статьи в зависимости от специфики деятельности компании, например «Результат исследований и разработок» и т.д.

Здесь я обозначу тезисно главные соотношения при формировании баланса:

  1. Активы = Пассивы = (собственный капитал обязательства).
  2. Активы – обязательства = собственный капитал.

Эти правила в бухгалтерской отчетности должны всегда соблюдаться.

По сути, netassets показывает, во сколько реально можно оценить имущество, которым пользуется предприятие. В первую очередь это необходимо для анализа и выявления рисков банкротства компании.

Пример расчета

Приведу расчет ЧА на примере реальной компании. Для этого я выбрал «Кузбасскую топливную компанию». Организация занимается добычей и реализацией энергетического угля. Отчетность взята по российским стандартам (РСБУ) за 2018 год и не включает в себя консолидированные данные по всей группе.

40 029 277 тыс. руб. (сумма активов) – 16 679 715 тыс. руб. (долгосрочные обязательства) – 7 506 614 тыс. руб. (краткосрочные обязательства) = 15 842 948 тыс. руб.

(Активы, строка 1600) – (обязательства, строки 1400 и 1500) (ДБП, строка 1530) – (задолженность учредителей, в составе строки 1170).

Активы предприятия - что это, виды и их особенности

Главное, на что нужно обращать внимание при анализе ЧА, — чтобы их величина не находилась в отрицательной зоне. Такая ситуация говорит о следующих тенденциях на предприятии:

  • деятельность систематически приносит убытки;
  • компания неспособна расплатиться по своим обязательствам.

Профильные и непрофильные активы

Существуют также профильные и непрофильные ресурсы, зависящие от направления деятельности предприятия. Профильные ресурсы – имущество и денежные средства, используемые непосредственно в производстве и сбыте продукции. Это практически все сбережения, соответствующие виду деятельности предприятия, без которых невозможно развитие и получение прибыли.

Непрофильными ресурсами считается любая собственность и денежные средства, которые в данный момент предприятием не используются и приносят только расходы. Подобную ситуацию может вызвать:

  • Приватизация;
  • Перепрофилирование, переход на новый сегмент рынка;
  • Выкуп дешёвого имущества у предпринимателя-банкрота.

Самым лучшим примером непрофильного актива может служить собственность должников, которую банк изымает для погашения долга. Обычно банки стараются как можно быстрее продать такое имущество, но это бывает нелегко сделать за короткое время, поэтому банки некоторое время вынужденно содержат этот балласт.

Содержание в течение длительного времени непрофильных ресурсов, не работающих на компанию и не приносящих прибыль, дорого обходится предпринимателю: за них придётся выплачивать налог на имущество, и платить за услуги ЖКХ. Значит, рациональное решение – продажа объекта или передача прав собственности. Но владеющим непрофильным имуществом следует учесть, что за него будут предлагать самую низкую цену.

Предлагаем ознакомиться  Служебное жилье в 2020 г: кто и как может получить

Текущие активы в балансе: строка

Активы в зависимости от срока обращения делятся на оборотные (краткосрочные) и внеоборотные (долгосрочные).

Оборотные или краткосрочные активы часто также называют текущими.

Активы предприятия - что это, виды и их особенности

Активы считаются краткосрочными, если срок их обращения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы считаются долгосрочными (п. 19 ПБУ 4/99).

Строка Вид оборотных активов
1210 Запасы
1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1230 Дебиторская задолженность
1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1250 Денежные средства и денежные эквиваленты
1260 Прочие оборотные активы

По сути текущие активы – это в балансе активы, отнесенные к оборотным. Однако необходимо учитывать, что в составе оборотных активов в балансе отражается и долгосрочная дебиторская задолженность. Данная задолженность входит в итоговый показатель величины текущих активов по балансу, указанных по строке 1200 «Итого по разделу II», хотя и должна быть представлена обособленно в составе оборотных активов (п. 19 ПБУ 4/99).

АТ = ОА — ДЗД,

где ОА – сумма оборотных активов по строке 1200 бухгалтерского баланса;

ДЗД – долгосрочная дебиторская задолженность.

Для оценки применяются разные аналитические коэффициенты или мультипликаторы, которые по-своему полезны и способны наглядно представить финансовую характеристику баланса компании. Далее я расскажу о некоторых из них.

Совокупный показатель объединяет стоимость внеоборотных и оборотных средств на определенную дату. Он указан под строкой 1600.

Средняя величина — сумма, рассчитанная как усредненный показатель между данными внутри одного периода. Как правило, это один год.

Т.е. (сумма на начало периода сумма на конец) / 2.

Такому анализу подлежат активы, которые задействованы в производственном цикле. Это могут быть основные средства, продукция и т. д.

Коэффициент показывает, сколько в общей структуре имеется реальных активов (профильных). Поэтому принято считать, что нормальный показатель должен находиться выше 0,5 пункта. Это будет означать, что более половины их непосредственно задействовано в коммерческой деятельности фирмы.

Если коэффициент меньше, это означает, что большинство их непрофильные для организации и с этим могут быть связаны некоторые проблемы.

Считается, что чем ниже этот коэффициент, тем лучше финансовое состояние предприятия.

Активы предприятия - что это, виды и их особенности

Этот мультипликатор показывает, сколько внеоборотных средств покрывается за счет собственного капитала. Принято считать, что показатель должен быть ниже единицы, тогда финансовое состояние организации можно назвать стабильным.

Баланс – документ, отражающий наличие и состояние активов организации, их постатейную и общую стоимость (последняя заносится в строку 1600). Посредством анализа стоимости и структуры активов можно сделать вывод об успешности работы предприятия, его способности выполнять взятые обязательства и получать прибыль.

Для анализа используется множество показателей, некоторые из которых рассмотрены ниже.

Что такое балансовая стоимость активов предприятия?

Итоговая сумма активов баланса – это и есть балансовая стоимость, т. е. величина, по которой активы отражаются в бухгалтерском балансе.

Применительно к утвержденной форме бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) балансовая стоимость активов – это строка баланса 1600 «Баланс». Это и есть ответ на вопрос, как посчитать балансовую стоимость активов по балансу.

Стоимость активов по балансу – это основной показатель, который характеризует финансовое положение организации на отчетную дату.

Активы предприятия - что это, виды и их особенности

Сумма активов бухгалтерского баланса – это показатель, отражающий общую балансовую стоимость всех видов активов организации. Порядок определения балансовой стоимости активов раскрывается в соответствующих нормативных документах, регламентирующих учет. При этом важно учитывать главное требование к отражению активов в балансе: они отражаются в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99).

СОСТ = Д01 – К02,

где Д01 – дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»;

К02 — кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».

Аналогично, по остаточной стоимости отражаются в бухгалтерском балансе нематериальные активы.

Предлагаем ознакомиться  Чистые активы общества это

Балансовая величина дебиторской задолженности показывается за минусом созданных резервов по сомнительным долгам, а запасов – за вычетов резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Строка

Вид оборотных активов

1110

Нематериальные активы

1120

Результаты исследований и разработок

1130

Нематериальные поисковые активы

1140

Материальные поисковые активы

1150

Основные средства

1160

Доходные вложения в материальные ценности

1170

Финансовые вложения

1180

Отложенные налоговые активы

1190

Прочие внеоборотные активы

Стоимость приведенного выше имущества соответствует сальдо раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса, которое отражается по строке 1100 «Итого по разделу I».

В то же время долгосрочная дебиторская задолженность, которая также относится к долгосрочным активам, отражается в разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Поэтому для определения общей величины долгосрочных активов необходимо к остатку по разделу I бухгалтерского баланса прибавить долгосрочную дебиторскую задолженность, отраженную в разделе II баланса и выделенную в нем отдельно в составе дебиторской задолженности.

Рассмотрим порядок формирования показателей по строкам разд. I актива баланса, используя нумерацию, применяемую с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России N 124н.

По строке 1110 «Нематериальные активы» отражается дебетовое сальдо счета 04 «Нематериальные активы» за вычетом кредитового остатка по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Для отражения стоимости завершенных НИОКР, не списанных на отчетную дату на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы предназначена стр. 1120 баланса «Результаты исследований и разработок».

Чтобы ее заполнить, нужно взять данные аналитического учета по счету 04 – дебетовые остатки по аналитическим счетам (субсчетам) к нему, на которых учитываются расходы на выполненные НИОКР.

Сальдо данных аналитических счетов (субсчетов) показывает стоимость завершенных НИОКР, не списанных на отчетную дату на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы.

По строке 1150 баланса «Основные средства» отражается остаточная стоимость основных средств. Для этого нужно из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».

Если у организации имеются и доходные вложения в материальные ценности, учтенные на счете 03 (по которым также начисляется амортизация в корреспонденции с кредитом счета 02), необходимо брать не всю величину сальдо по счету 02, а лишь ее часть, соответствующую объектам, учтенным по счету 01 (по соответствующим субсчетам).

Соответственно, по стр. 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за вычетом кредитового сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» в части, относящейся к объектам, учтенным на счете 03.

По строке 1170 «Финансовые вложения» отражается стоимость долгосрочных финансовых вложений. Организация должна взять дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения», но лишь в части финансовых вложений, срок которых превышает 12 месяцев (которые организация не собирается продавать в течение ближайшего года, например суммы выданных займов или приобретенных облигаций со сроком погашения свыше 12 месяцев либо стоимость акций, не имеющих срока погашения, но приобретенных организацией с целью контроля или получения дивидендов).

Если в отношении таких долгосрочных финансовых вложений организацией были образованы резервы под их обесценение, необходимо из суммы по дебету счета 58 вычесть соответствующую часть кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (в части резервов, относящихся к долгосрочным финансовым вложениям).

По строке 1180 «Отложенные налоговые активы» организация показывает дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Оно отражает сумму своего рода переплаты по налогу на прибыль в отчетном году и предшествующих периодах, возникшую в связи с разными сроками признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Из-за этих различий в отчетном или предшествующем периоде бухгалтерская прибыль оказалась меньше налогооблагаемой.

Все остальные объекты внеоборотных активов, не отраженные в перечисленных выше статьях, формируют показатель стр. 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector