Сумма оборотных активов в балансе

Что такое прочие оборотные активы?

Прочие оборотные активы (ПОА)  представляют собой незначительные статьи в бухгалтерском балансе компании, которые объединены в один счет, так как недостаточно важны для составления отдельного списка. Эти активы не являются денежными средствами или их эквивалентами и представляют ограниченный источник ликвидности для компании.

В отчетах могут содержаться ссылки, в которых указано, что входит в другие категории оборотных активов в интересах инвесторов, которые хотят получить больше информации о фирме. Обычно сумма таких активов небольшая и может не оказать существенного влияния на общее финансовое положение компании.

ПОА  – это категория ценностей, которыми владеет фирма, получает от нее выгоду или использует для получения дохода. Его можно всегда конвертировать в денежные средства в течение одного бизнес-цикла. Они упоминаются как «прочие», потому что они необычны или незначительны, в отличие от типичных объектов текущих активов.

ПОА указаны в строке 1260 баланса и являются частью текущих активов.

  • период обращения до одного года или цикла;
  • данные и информация об этих средствах не является значимой при анализе финансового состояния компании;
  • данные не возможно отразить по другим строкам оборотных активов;
  • суммы очень маленькие;
  • суммы отражаются на конец года в балансе.

В балансовую строку 1260 могут быть включены такие активы, как:

  • Выручка от продажи имущества, право собственности по которой еще не зарегистрировано на покупателя. При этом можно ввести в балансе расшифровочную строку или оформить пояснительную записку.
  • Начисленный НДС на выручку, которая временно не может быть учтена (условия для признания выручки описаны в ПБУ 9/99).
  • Стоимость испорченных материальных ценностей и недостачи, источник возмещения по которым временно не определен.
  • НДС с авансов и акцизы, возмещение которых планируется в ближайшее время.
  • Начисленная, но не выставленная к оплате сумма по договору строительного подряда (подробнее — в ПБУ 2/2008).
  • Стоимость акций (долей), выкупленных для их дальнейшей перепродажи.

О составлении бухгалтерских проводок читайте в материале «Основные проводки по бухучету — примеры».

К прочим оборотным активам относятся:

  • стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц;
  • суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты);
  • суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;
  • суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);
  • суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете;
  • собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи.

Раздел II Оборотные активы

Бухгалтерский баланс. Раздел II «Оборотные активы»

Понятие прочих оборотных активов

В состав ПОА могут быть включены следующие категории:

  • реализационная выручка, которая не была признана;
  • НДС по вышеуказанной выручке;
  • брак продукции или ТМЦ;
  • при незавершенном процессе регистрации право на собственность;
  • недостача ТМЦ при отсутствии виноватого лица;
  • акции, которые куплены с целью ближайшей перепродажи.

Если анализировать оборотные активы, то будет выявлена динамика развития организации. Если оборотные активы увеличились, это может говорить о прибыльности производства и грамотном использовании денежных средств, а если уменьшились — указывать на проблемы предприятия. При этом анализировать нужно все оборотные активы, потому что проверять одну величину на выбор нецелесообразно. Чрезмерно высокие значения прочих ВА могут говорить об ошибках учета и неправильном отражении хозяйственных операций бухгалтером.

В состав оборотных средств для бухгалтерской отчетности включаются материальные ценности, срок эксплуатации которых менее 12 месяцев.

Согласно отчетности компании к оборотным средствам относятся:

  • материально-технические запасы
  • налог на добавленную стоимость
  • дебиторская задолженность
  • деньги и их эквиваленты
  • финансовые вложения
  • прочие

Структура ОА изображена на схеме.

Оборотные активы представляют собой хозяйственные средства организации, потребляемые в течение года или производственного цикла. В ходе коммерческой деятельности предприятия их стоимость полностью переносится на изготовленную продукцию или полученные денежные средства.

Информация об оборотных активах фиксируется во 2-м разделе бухгалтерского баланса с подразделением на основные группы. Суммы, не подходящие под эту группировку, учитываются обособленно в строке 1260 в качестве прочих оборотных активов.

Сумма оборотных активов в балансе

ВАЖНО! Согласно абз. 3 п. 11 ПБУ 4/99 информация об отдельных видах активов может отражаться общей суммой с пояснениями к балансу, если сумма каждого показателя несущественна для оценки результатов финансовой деятельности.

Для детализации показателей прочих оборотных активов в балансе предусмотрена отдельная строка 12605 «Расходы будущих периодов».

Подробнее ознакомиться со статьями баланса, их значением и содержанием можно в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Запасы

Запасы – это очень объемная статья, которая включает в себя  следующие основные активы:

  • сырье и материалы, используемые при производстве продукции, а также предназначенные для продажи или использования для управленческих нужд организации;
  • топливо,
  • полуфабрикаты,
  • спецодежда,
  • готовая продукция;
  • товары;
  • животные на выращивании и откорме.

Сущность и понимание

Активы компании отражаются в балансе как основные средства и текущие активы (оборотные). Основные средства, как правило, представляют собой долгосрочные материальные объекты собственности, такие как здания, компьютерное оборудование, земля, которыми фирма владеет и использует в своей деятельности для получения дохода. Их срок полезного использования составляет более года, и они не являются ликвидными.

С другой стороны, оборотные активы  – это все активные фонды компании, которые, как ожидается, будут легко и просто продаваться, потребляться, использоваться или истощаться в ходе обычных бизнес-операций фирмы. Они могут быть легко проданы за наличные деньги, обычно в течение одного года, учитываются при расчете способности фирмы оплачивать краткосрочные обязательства.

Предлагаем ознакомиться  Как добавить ОКВЭД для ООО в 2020 году

Существуют оборотные фонды, которые являются необычными, нестандартными. Они не попадают ни в одну из определенных категорий, перечисленных выше. Эти активы объединены в общую группу под названием «прочие» категории. Они будут отражены как прочие текущие активы (ОСА) в балансе.

Примеры ПОА:

  • авансы, выплачиваемые работникам или поставщикам;
  • часть имущества, которая готовится к продаже;
  • ограниченные денежные средства или инвестиции;
  • выдача полисов страхования жизни.

Общая формула расчета средней стоимости активов

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – отражается остаток налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который не принят к вычету.

ССА = (А1 А2) / 2,

ССА — средняя стоимость активов;

А1 — цена анализируемых активов на начало периода, например на начало года;

А2 — цена соответствующих активов на конец периода, например на конец года.

Посредством данной формулы может исчисляться стоимость любых активов — как оборотных, так и внеоборотных (или же всех в сумме).

Рассмотрим, как это осуществить на практике — при использовании формы бухгалтерского баланса хозсубъекта.

Суммарные активы фирмы фиксируются в строке 1600 бухбаланса. Составляют данный документ, как правило, в конце года.

Для того чтобы применить рассмотренную нами выше формулу расчета средней стоимости активов, нужно будет воспользоваться показателями по балансу за разные годы. Из каждого следует взять показатели по строке 1600, суммировать их и после разделить на 2.

В свою очередь, формула среднегодовой стоимости оборотных активов потребует обращения к строке 1200 бухбаланса. Если нас интересует соответствующий показатель по внеоборотным активам, используем строку 1100 баланса.

Применять показатели следует способом, аналогичным тому, что задействуется при нахождении средней стоимости всех активов — сопоставляя данные по бухбалансу за разные годы.

Преимущества и недостатки формирования

Преимущества формирования прочих оборотных активов:

  • с помощью создании данной категории происходит полный учет всех краткосрочных активов, которые в отдельности незначительны и нестандартны;
  • в рамках одной категории упрощается процесс учета.

Недостатки формирования группы:

  • отсутствие ясности, так как некоторые компании не формируют подобные активы;
  • любая позиция актива, которая переросла период в один год или один бизнес-цикл, должна быть перенесена в любой долгосрочный класс активов. Однако бывают случаи, когда такие активы игнорируются и ошибочно сохраняются в рамках прочих оборотных активов, что является важным недочетом. В этом случае требования к оборотному капиталу возрастают.
  • иногда увеличение одного из активов компенсируется уменьшением другого актива в составе прочих оборотных средств. В таком сценарии вряд ли будут существенные различия в совокупности, и поэтому изменение отдельных активов игнорируется.

Примеры проводок

Основным источником информации для анализа деятельности любого предприятия является бухгалтерский баланс. По его данным можно составить формулу собственных оборотных средств (СОС).

$СОС=ОА-КЗ,$

где СОС – собственные оборотные средства;
ОА — оборотные активы;
КЗ – кредиторская задолженность.

$СОС=строка 1200-строка 1500$

$СОС=СК ДЗ-ВА$

где СК – сумма собственного капитала;
ДЗ – дебиторская задолженность;
ВА – внеоборотные активы.

$СОС=строка 1300 строка 1530-строка 1100$

Собственные постоянно-переменные активы могут быть положительными, отрицательными или равны нулю.

Когда собственный капитал больше суммы текущей задолженности, то сумма оборотных активов является положительной. Это говорит об успешной финансовом состоянии компании и позволяет оплатить краткосрочные долги заемщикам путем продажи своих активов.

Отрицательная величина показателя собственных оборотных средств указывает на то, что в основном капитале скопилась доля краткосрочных займов. Эта доля может использоваться и для покрытия убытков. Это означает, что организации не хватает средств, и она находится не благоприятном финансовом положении.

Нулевые показатели говорят о недавнем открытии компании. Оборотных активов еще недостаточно, привлекаются заемные средства для начала осуществления процесса производства или работ. Также нулевым фондом обладают предприятия, основные средства которых полностью профинансированы кредиторами.

Сумма оборотных активов в балансе

Для практического понимания основ учета разберем небольшой пример. ИП «Иванов» работает уже не первый год. В конце второго квартала ревизоры проводят инвентаризацию и выявляют сумму недостачи по продукции в размере 100 000 рублей. 50 000 рублей из этих денег было возмещено начальником цеха, а оставшиеся деньги остались в подвешенном состоянии.

Дт 94 Кт 41 — 100 000 рублей – отражение недостачи, в которую входит и сумма удержания;

Дт 73.2 Кт 94 — 50 000 рублей – удержание с ответственного лица.

Когда главный бухгалтер будет сводить баланс года, в строке 1260 в составе прочих оборотных активов будет зафиксирована сумма в 50 000 рублей, которая не была учтена ранее.

Сумма оборотных активов в балансе

ПОА представляют собой статью баланса, в которой представлены все краткосрочные активы, которые считаются слишком незначительными для индивидуального персонифицированного учета. Они обозначаются как «прочие», потому что:

  • несущественны;
  • довольно необычны и нестандартны;
  • отличаются от типичных текущих активов, таких как денежные средства, дебиторка, запасы и т.д..

В некоторых годовых отчетах подробная информация о составе прочих оборотных активов приводится в примечаниях к финансовым отчетам. Поэтому всегда следует ссылаться на примечания, если цифры демонстрируют значительные различия или являются достаточно большими в целом (хотя и не значимыми в отдельности).

ПОА = ОбА – З – НДС – ДЗ – КФВ – ДС,

где    ПОА – прочие оборотные активы, т.р.

ОбА – оборотные средства, т.р.;

Сумма оборотных активов в балансе

З – величина запасов, т.р.;

НДС – величина налога НДС, т.р.;

ДЗ – дебиторская задолженность, т.р.;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения, т.р.;

ДС – денежные средства, т.р.

Стр.1260 = стр. 1200 – стр.1210- стр.1220 – стр. 1230 – стр.1240 – стр.1250.

Алгоритм расчета прочих оборотных активов выглядит так:

  • расчет общей суммы оборотных активов по строке 1200;
  • определяем значение запасов по строке 1210 баланса;
  • определяем значение НДС по строке 1220 баланса;
  • определяем значение дебиторской задолженности по строке 1230 баланса;
  • определяем значение краткосрочных финансовых вложений по строке 1240 баланса;
  • определяем значение денежных средств по строке 1250 баланса.
  • вычитаем каждую из перечисленных категорий из общей величины оборотных средств компании.
Предлагаем ознакомиться  Страхование жизни накопительное - отдали сумму меньше чем должны были

Схема расчета представлена на рисунке здесь.

Рассмотрим несколько примеров, чтобы понять эту категорию активов.

Пример № 1.

Рассмотрим пример включения актива в состав прочих оборотных средств.

Исходные данные:

  • в компании Х был проведен аудит наличия имущества, по результатам которого выявлена недостача на сумму 16 т.р.;
  • 24 марта получена предоплата за продукцию в размере 236 т.р., в том числе НДС;
  • 29 марта продукция отгружена по договору. Стоимость реализации оценена в размере 354 т.р., в том числе НДС;
  • себестоимость реализации составила 180 т.р.

Отражение в учете

№ п/п Операция Дт Кт Сумма, т.р.
1 Списание стоимости недостачи 91 41 16
2 Получение предоплаты 51 62Ав 236
3 Начисление НДС 76 68 36
4 Отражение отгрузки продукции 45 41 180
5 Начисление НДС 76 68 54

16 36 54 = 106 т.р.

Пример № 2.  Пример расчета ПОА.

Исходные данные отражены в таблице ниже.

Статья 2017 год, т.р. 2018 год, т.р.
Запасы 47899 55477
Дебиторская задолженность 23459 28444
Денежные средства 7855 9411
Общая величина оборотных активов 85090 103073

Расчет величины прочих оборотных активов:

  • 2017 год: 85090-47899-23459-7855 = 5877 т.р.;
  • 2018 год: 103073-55477-28444-9411 = 9741 т.р.

Рассчитанные данные позволят сделать вывод о том, что величина ПОА выросла на 3864 т.р.

Участие оборотных средств в технологическом процессе

Любое предприятие составляет бухгалтерский баланс, который отражает данные о его хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах). Это система сведенных в таблицу показателей, описывающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату.

Сущность баланса состоит в равенстве двух его основных частей: актива и пассива. Это равенство гарантируется тем, что оцениваются одни и те же объекты со стороны вложений и источников. Для этого используется метод двойной записи, при котором каждая операция по активу и пассиву одного счета отражается в балансе другого счета.

Равенство обеспечивается тем, что описываются одни и те же объекты со стороны их источников и со стороны вложений. Обеспечивает это равенство метод двойной записи — отражение каждой операции по активу одного счета и пассиву другого счета.

Активы – это экономические ресурсы, которые необходимы организации для ведения и развития своей деятельности. Это имущества и обязательства, т.е. то, чем владеет компания. А пассивы – это совокупность всех источников формирования средств предприятия.

В балансе оборотные средства являются авансируемой суммой в совокупность материальных ценностей компании, которые необходимы для обслуживания хозяйственного процесса. В отличие от основных фондов, оборотные средства полностью используются в течение одного производственного цикла, переносят свою стоимость на готовую продукцию и восстанавливаются в вещественно-натуральном и в стоимостном выражении. При этом они находятся в состоянии постоянного перемещения.

Оборотные средства в балансе играют ключевую производственную роль. Их значение состоит в систематическом формировании и применении производственных фондов в минимальном объеме. Они позволяют предприятию выполнять программу в конкретный период. Кроме этого оборотные средства участвуют в образовании запланируемого и прогнозируемого экономического результата деятельности компании.

Оборотные активы отображаются в активной части баланса. Это материальные ценности, которые используются в производстве и сфере обращения.

Сумма оборотных активов в балансе

Они проходят по кругу три этапа, в рамках которых у активов изменяется свое экономическое выражение:

  • денежная стадия;
  • производственная стадия;
  • товарная стадия.

На первом этапе имеющиеся наличные и безналичные денежные средства превращаются в резервы производства. Этап производства характеризуется как процесс изменения качественных свойств оборотных средств и переноса их стоимости на готовую продукцию. При этом оборотные средства используются однократно. Товарная стадия предполагает пользование готовой продукции в сфере сбыта.

После окончания одного кругооборота оборотные активы вступают в новый. Поэтому они постоянно находятся в движении, что обеспечивает бесперебойный процесс производства и обращения.

Отраженные в балансе оборотные средства включают:

  1. производственные фонды;
  2. незавершенное производство (продукция прошла не все этапы технологического процесса);
  3. расходы будущих периодов со сроком погашения;
  4. отгруженная продукция (отправленная, но не оплаченная покупателем продукция);
  5. дебиторская задолженность (долги физических лиц или друг субъектов рынка перед предприятием);
  6. финансовые вложения на короткие сроки;
  7. «входной» НДС по приобретениям;
  8. денежные средства в кассе и на банковских счетах.

Кроме этого оборотные активы классифицируются по источнику образования и режиму использования на собственные и заемные средства.

Собственные средства формируются за счет уставного капитала и полученной прибыли предприятия посредством нормирования. При необходимости (временные трудности) оборотные средства обеспечиваются за счет заемных средств (кредиты коммерческих банков).

Также выделяют два вида оборотных средств по степени управляемости. Это нормируемые и ненормируемые оборотные активы. Первые средства обеспечивают непрерывный процесс производства и способствуют рациональному применению имеющихся ресурсов. Вторые активы находятся в сфере обращения, кроме произведенной продукции и не влияют на процесс производства.

$СОС=ОА-КЗ,$

$СОС=СК ДЗ-ВА$

В разделе II “Оборотные активы”  отражаются финансовые вложения срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.

К финансовым вложениям относятся:

  • государственные и муниципальные ценные бумаги;
  • ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
  • предоставленные другим организациям займы;
  • депозитные вклады в кредитных организациях;
  • дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
  • прочие аналогичные вложения.

Денежные средства – это средства организации в рублях или иностранной валюте в кассе и на расчетных банковских счетах.

Предлагаем ознакомиться  Договор на покупку квартиры в новостройке – какую схему покупки выбрать?

Денежные эквиваленты — денежные средства, а также высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

По периодичности участия в цикле изготовления продукции ОА делятся на две группы:

  • постоянные – не зависят от сезонности или иных внешних изменений деятельности компании. Они представляют ту часть имущества, которая необходима для постоянного функционирования предприятия;
  • переменные – необходимые для формирования в определенные периоды деятельности, например, при сезонном увеличении выпуска объема товаров.

По особенностям планирования выделяют еще две группы ОА:

  • нормируемые – материальные ценности, необходимые для бесперебойного выпуска продукции. Например, сырье, полуфабрикаты и прочее;
  • ненормируемые – не влияющие на эффективное использование ресурсов и производственный цикл. Компания не может спрогнозировать их появление со 100% вероятностью. Такими активами считают деньги, задолженность покупателей за товар и так далее.

На предприятиях сферы производства преобладают нормируемые ОА, доля которых составляет 85% от их общего объема.

По степени участия выделяют производственные и финансовые оборотные средства. К первой группе относятся материальные ценности, незавершенное производство и готовые товары на складе. Ко второй – задолженность контрагентов за товар и деньги предприятия.

КОА=В/ОА, где В – выручка.

КОА = 15 891 575 / ((17 741 966 11 861 567) / 2) = 1,07  (за 2018 г.)

Чтобы оценить эффективность работы компании, недостаточно просто рассчитать коэффициент. Его необходимо либо проследить в динамике, либо сравнить со среднеотраслевым показателем. Чем выше коэффициент оборотных активов, тем интенсивнее предприятие их использует.

Проследим в динамике. Из прошлой отчетности на 31 декабря 2017 года валовые ОА Селигдара составили 11 861 567 тыс. рублей, на 31 декабря 2016 года 9 959 047 тыс. рублей. Выручка на конец 2017 года была 11 638 005 тыс. Тогда

КОА = 11 638 005 / ((11 861 567 9 959 047) / 2) = 1,07  (за 2017 г.)

Т.е. в последние три года компания стабильно использует свои ОА.

Коэффициент сильно зависит от сферы деятельности компании. Например, в торговом предприятии этот показатель будет выше, чем в компании с большой фондоемкостью (т.е. с более весомыми затратами на внеоборотные активы, такими как промышленное оборудование), к которым относится ПАО «Селигдар».

При обсуждении прочих оборотных активов информация может быть указана в сносках и примечаниях к отчетности компании. Объяснения могут быть необходимы, например, когда происходит заметное изменение в других текущих активах от одного периода к другому.

Ожидается, что прочие оборотные активы выйдут из состава данной категории в течение года или перейдут в другую форму. Таким образом, их стоимость может сильно варьироваться из года в год, в зависимости от финансового состояния компании и того, как она тратит свои деньги.

Когда средства в составе прочих оборотных активов  увеличиваются до значительного уровня, счет становится достаточно важным, чтобы его можно было учитывать в составе основных текущих счетов в балансе.

Рекомендуется проведение специального анализа оборачиваемости активов баланса компании по коэффициентам оборачиваемости для того, чтобы понять динамику роста средств компании.

Результатом такого анализа может оказаться увеличение показателей, которые входят в состав строки 1260. Это будет означать, что организация рационально использует денежными средства и ее деятельность характеризуется стабильностью.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Каковы главные характеристики прочих оборотных активов?

Ответ. Главные характерные особенности:

  • сбор информации по всем средствам, которые применяются в  разных промежутках времени: год, бизнес-цикл;
  • стоимость списывается на готовую продукцию в течение одного года;
  • в балансе присутствуют в строке 1260.

Вопрос № 2. В  балансе произошел резкий прирост величины прочих оборотных активов. Они составляли 0,5% от общей суммы баланса на начало года и выросли до 85% в структуре оборотных  активов. Хорошо это или плохо и с чем может быть связано?

Ответ.  Так как в строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения в прочих строках второго раздела баланса. Это, как правило, дебетовое сальдо счетов 45,46, 62,68,69,76,81,94.

Здесь могут учитываться следующие значения:

  • материальные ценности, которые являются недостающими или были испорчены. ТМЦ, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат  на производство;
  • величина НДС, которая начислена по авансам и предоплаты. Которая отдельно указывается на счете 62 или 76;
  • величина акцизов, которые будут подлежать вычетам в дальнейшем;
  • суммы по налогам, которые были излишне взысканы или уплачены;
  • величина НДС при отгрузке продукции, выручка по которой не признана в учете;
  • акции (собственные) или доли, которые были выкуплены у акционеров для последующей перепродажи;
  • прочие активы с очень маленькой стоимостью.

Тенденция резкого увеличения хороша в той ситуации, когда  ликвидность компании после всех изменений остается на том же уровне или улучшается. В противном случае тенденция является неблагоприятной.

Заключение

Таким образом, можно сделать вывод, что, несмотря на тот факт, что прочие оборотные активы состоит из элементов, которые слишком мало влияют на финансовое положение фирмы, отдельные позиции нельзя полностью игнорировать, поскольку они могут повлиять на несколько основных коэффициентов ликвидности.

Выводы:

  • прочие оборотные активы – это ликвидные активы, которые характеризуются как необычные или незначительные;
  • они перечислены в балансе вместе с другими активами по строке 1260;
  • они могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года;
  • поскольку эти активы регистрируются редко или являются незначительными, чистое сальдо на счете прочих активов обычно довольно мало.

Подводя итоги, можно утверждать, что прочие оборотные активы по строке 1260  представляют собой экономические возможности фирмы, которые не относятся к ключевым статьям второго раздела баланса, а являются незначительной или нестандартной категорией.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector